抽取有关凭证、检查费用审批手续检查费用账户的设置、登记及凭证保管评价费用内部控制系统。

    （3）实质性审查

    分析主要费用的变动趋势审查费用开支的真实性与合规性核查期间费用的截止日期审查费用会计处理的正确性。

    第三条 利润审计流程。

    1、审计目标

    证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确性。

    2、内部控制系统的测试

    了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统。

    3、实质性审查

    （1）产品销售利润的审查

    审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定。

    审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

    （2）其他销售利润的审查

    ①审查材料销售收入

    审查材料销售的合法性审查材料销售手续的合规性审查材料销售账务处理的正确性。

    ②审查技术转让收入

    审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。

    ③固定资产出租收入的审查

    审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账审查固定资产出租合同的执行情况。

    ④审查其他业务支出的真实性

    ⑤审查其他业务支出账务处理的正确性

    （3）投资净收益的审查

    审查投资收益的真实性审查投资收益账务处理的正确性。

    （4）营业外收支的审查

    ①营业外收入的审查

    审查营业外收入的合法性审查营业外收入数额的正确性审核营业外收入账务处理的正确性。

    ②营业外支出的审查

    审查营业外支出的合规性审查营业外支出数额的正确性审查营业外支出账务处理的正确性。

    （5）利润总额的审查

    在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润的形成，证实其正确性。

    （6）所得税的审查

    审查所得税征收范围审查所得税的计税依据审查所得税率和税额的计算审查所得税的减免审查所得税会计处理。

    第三节 审计管理适用表格

    表29-1 审计通知单

    □定期

    □不定期  月  日

    审计单位 审计日期 审计内容 配合事项

    总经理： 制单：

    表29-2 审计表