收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。

    ②支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。

    （5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。

    （6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。

    （7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况。所有预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。

    3、预算管理重点

    （1）对母公司、分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。

    （2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。

    （3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

    4、预算编制方法

    视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

    （1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。

    ①特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。

    ②适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

    ③生产部门可采用标准成本法。

    （2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70％～110％范围的几个不同水准的预算方案。

    ①具体可用列表法、图示法、公式法。

    ②适用于市场变化快、前景不明朗的情况。

    （3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预算从零开始，推倒重来。

    ①零基预算程序：

    推敲每项收支项目有无必要。

    根据收支目标编制不同水平的预算方案。

    分析、比较各预算方案，排出优先次序。

    选择恰当预算方案。

    ②其特点是：预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。

    ③研发部门可采用零基预算法。

    ④企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。

    第二条 核算管理。

    1、核算管理原则

    （1）企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。

    （2）对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。

    （3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其总部财务部统筹，可以进行模拟法人内部核算。

    （4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。

    2、核算管理主要内容

    （1）划分内部核算单位类型：

    ①盈利性单位，如生产车间、运输队。

    ②资金占用单位，如采购、仓储、销售。

    ③费用单位，如各职能部门。

    ④专项资金单位，如研发、技改。

    ⑤差额预算单位，如内部福利机构。

    （2）划分内部核算层次：

    ①对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算。

    ②或者建立全员、全过程的核算管理制度。

    （3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、核定资金、定内部交易关系。

    （4）内部核算单位实行内部价格结算，可